I. ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHAI THUẾ TNCN TRONG TRƯỜNG HỢP CÁ NHÂN NHẬN CỔ TỨC BẰNG CỔ PHIẾU

1. Trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu từ kỳ tính thuế năm 2015 đến kỳ tính thuế năm 2022

          Căn cứ xác định nghĩa vụ khai thuế TNCN trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu

- Tại Khoản 8 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP của Chính Phủ quy định điểm d.1 khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP được thực hiện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2023:

“4. … Trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán, cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán được ghi nhận vào tài khoản chứng khoán của nhà đầu tư từ ngày 31 tháng 12 năm 2022 trở về trước và chưa được các công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác danh mục đầu tư, tổ chức phát hành chứng khoán khai thuế thay, nộp thuế thay thì cá nhân thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế, không bị tính tiền chậm nộp (nếu có) theo quy định tại khoản 11 Điều 16 Luật Quản lý thuế từ ngày 05 tháng 12 năm 2020 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.”

Quy định về khai thuế TNCN trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu được hướng dẫn tại điểm g khoản 3 Điều 2; khoản 2 và điểm c khoản 3 Điều 10; điểm d khoản 2 Điều 11; khoản 9 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính;

- Tại khoản 9 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn khai thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn trong trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn;

 - Tại khoản 1 Điều 25 Thông tư số 92/2015/TT-BTC quy định về hiệu lực thi hành kể từ ngày 30 tháng 07 năm 2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập cá nhân từ năm 2015 trở đi.

      Căn cứ các quy định nêu trên:

•  Về kỳ khai thuế:

    - Thuế TNCN đối với thu nhập đầu tư vốn: Cá nhân tự khai thuế đối với thu nhập từ nhận cổ tức bằng cổ phiếu thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh.

     - Thuế TNCN đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán: Cá nhân tự khai thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo từng lần phát sinh.

•  Về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nộp chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

     - Thuế TNCN đối với thu nhập đầu tư vốn: Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phát hành cổ phiếu.

    - Thuế TNCN đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán: Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phát hành.

    2. Trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu từ ngày 01/01/2023 theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Nghị định số 91/2022/NĐ-CP

Căn cứ xác định nghĩa vụ khai thuế TNCN trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu:

- Tại điểm d.4 khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định:

“d.4) Trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay theo quy định tại điểm d.1, d.2, d.3 khoản này đã giải thể, phá sản mà chưa thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thì cá nhân có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế theo quy định.”

- Tại Khoản 8 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP quy định điểm d.1 khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP được thực hiện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2023;

Quy định về khai thuế TNCN trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu được hướng dẫn tại điểm g khoản 3 Điều 2; khoản 2 và điểm c khoản 3 Điều 10; điểm d khoản 2 Điều 11; khoản 9 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Căn cứ các quy định nêu trên:

• Về kỳ khai thuế:

     - Thuế TNCN đối với thu nhập đầu tư vốn: Cá nhân tự khai thuế đối với thu nhập từ nhận cổ tức bằng cổ phiếu thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh.

      - Thuế TNCN đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán: Cá nhân tự khai thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo từng lần phát sinh.

•  Về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nộp chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

     - Thuế TNCN đối với thu nhập đầu tư vốn: Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phát hành cổ phiếu.

    - Thuế TNCN đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán: Cá nhân tự khai thuế TNCN, nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phát hành.

  II. TỔ CHỨC KHAI THAY, NỘP THAY THUẾ TNCN TRONG TRƯỜNG HỢP CÁ NHÂN NHẬN CỔ TỨC BẰNG CỔ PHIẾU

Căn cứ xác định nghĩa vụ khai thuế TNCN trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu:

     - Căn cứ điểm d khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định đối tượng khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán;

- Tại Khoản 8 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP quy định điểm d.1 khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP được thực hiện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2023;

- Quy định về khai thuế TNCN trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu được hướng dẫn tại điểm g khoản 3 Điều 2; khoản 2 và điểm c khoản 3 Điều 10; điểm d khoản 2 Điều 11; khoản 9 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Căn cứ các quy định nêu trên:

* Về kỳ khai thuế:

- Thuế TNCN đối với thu nhập đầu tư vốn: Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ nhận cổ tức bằng cổ phiếu có thể lựa chọn khai thuế TNCN theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng/quý.

- Thuế TNCN đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán:

+ Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng cổ phiếu: thực hiện kê khai thuế theo tháng/quý.

+ Tổ chức, cá nhân khai thay nộp thay thuế TNCN cho cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu khai trực tiếp với cơ quan thuế: có thể lựa chọn khai thuế TNCN theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng/quý.

* Về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

 - Đối với hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh: chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế

- Đối với hồ sơ khai thuế theo tháng: chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Đối với hồ sơ khai thuế theo quý: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

* Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

- Thuế TNCN đối với thu nhập đầu tư vốn:

 Tổ chức khai thay nộp thay thuế TNCN từ thu nhập đầu tư vốn đối với thu nhập nhận cổ tức bằng cổ phiếu: nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị khai thay.

- Thuế TNCN đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán:

+ Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng cổ phiếu: Nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị khấu trừ.

 + Tổ chức, cá nhân khai thay nộp thay thuế TNCN cho cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu khai trực tiếp với cơ quan thuế: Nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phát hành.

                                                                                                               Nguồn: Cục Thuế TP Hà Nội